|
2014年，《公司法》修改引入注册资本认缴制度，工商登记机关不再登记实缴资本，多数情况不要求验资，注册资本缴付期限也取消了之前两年期限要求，股东可以自由约定合理的缴付期限，例如：成立后20年（公司存续期间多为20年）内付清，但欠缴的总归是要还的，公司其他股东或公司债权人（例如公司资不抵债时）总是可以要求付清认缴注册资本的。 为此，不少创业者惊喜地认为，技术出资可能是一个不错的迂回办法，不仅无需现金，是否真有技术转手也不易查证，似乎毫无后顾之忧，而且新公司法也不再限制技术等非货币出资的比例（之前上限为70%），那又何乐而不为？ 如果说之前税务机关监管并不严的话，2015年以来，尤其是在即将到来的2016年，大家可能会发现，以技术虚假出资这种“明修栈道、暗渡陈仓”的做法将会得不偿失：不仅会恶化税务负担，还可能会面临评估和虚假出资等系列问题。事实上，据简法帮所知，已经有不少创业者遇到了这样的问题。 技术出资的税务问题 如果说在之前的实践中有争议的话，财政部、国家税务总局《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号）已经明确规定，技术出资会被拆分为两个交易来对待：一、技术转让；二、出资认缴。前者会产生个人所得税和其他与技术转让相关的税务负担。 一、个人所得税 根据以上文件规定，应纳税所得额=技术发明成果转让收入-该资产原值及合理税费。因此，计算应纳税所得额需要确定资产转让收入、资产原值和合理税费三个项目的金额。其中，技术发明成果转让收入应按照评估后的公允价值确认。如果经过资产评估确定的价值与投资取得的股权比例不符，应当以评估确定的价值为公允价值。例如：甲以自有技术发明成果与合伙人共同创立一家企业，注册资本1000万元，甲占30%，则按照股权比例计算投入的技术发明成果价值为300万元，但是如果评估确定的价值为400万元，则应以400万元为转让收入。如果不能提供完整、准确的财产原值凭证进行准确计算，应由主管税务机关核定其财产原值。合理税费意味着个人所得税之外的更大税负，下文有简单列举。 二、技术转让过程中的其他税费1 增值税根据营改增有关规定，转让技术成果税率为6%，但可以享受免征增值税优惠；如果受让方要求转让方按6%开具增值税专用发票用来抵扣进项税额，那么，转让方就要承担这6%的增值税。而且，无论是否免征，增值税都无法作为“合理税费”抵扣个人所得税的所得额。 2 城建税及附加转让方如果选择按6%缴纳增值税，则附随缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加可以计入合理税费。 3 印花税按照印花税暂行条例及实施细则的规定，转让专利权、软件著作权属于“产权转移书据”税目，由立据人按记载金额0.5‰贴花；转让非专利技术属于“技术合同”税目，由立合同人按记载金额0.3‰贴花。 4 其他官费如果转让标的系专利权、软件著作权，还需要缴纳变更权属登记的相关行政事业性收费，此项费用也可以计入合理税费。 评估与虚假出资等问题 上文已经提及，确定缴付个人所得税还需要评估确认技术的公允价值，原本取消了验资程序，却因技术出资招来了评估程序，且不提评估费用和技术出资报税的负担。 在这里，简法帮需要强调的是没有真实技术转让，而只是虚晃一招掩盖相关股东不想出真金白银而是拿技术出资做幌子，不仅如上文所述，徒增了个人所得税负担，还面临虚假出资的潜在风险。尽管国家取消了虚假出资的刑事责任（白话：坐牢风险，老一代企业家不少因为此罪锒铛入狱），但民事责任是逃脱不掉的，例如：公司其他股东或合伙人，闹僵了可以告违约，可以代表公司起诉（法律术语代位诉讼）要求实际缴付出资，公司债权人在公司资不抵债等损害其债权的情形下，也可以要求实际股东缴付出资。
对创业公司的一些建议
（责任编辑：职场达人） |
