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推行预填报制度。上世纪90年代，一些北欧国家首创个人所得税预填报制度,即税务机关利用掌握的信息，生成纳税人的个人所得税纳税申报表，再提供给纳税人核实。纳税人核对表中信息，及时将个人认为需要修改的信息，向税务机关报告，经确认，税务机关会定期将其多缴税款退还。预填报制度为纳税人免去烦琐的报税程序，也切实降低了纳税成本，因此广受欢迎。 在信息技术不断进步和纳税信用不断完善的前提下，预填报制度在西方发达国家逐步推行开来。OECD成员国中有18个国家实行了这一制度，其中做得最好的是丹麦和瑞典，已然实现全自动的申报表填写和评估；有8个国家的税务机关使用的预填报功能可为大部分个人所得税纳税人生成完整的纳税申报表。非OECD国家（地区）中，巴西、中国香港、印度、印度尼西亚、马来西亚、立陶宛、新加坡、南非等也实行了个人所得税预填报制度。 在过去10—15年里，个人所得税预填报制度的出现，成为税务机关在纳税申报流程设计和信息技术利用领域所取得的重大进步之一。可以预见，随着互联网和大数据等信息技术对税收征管的影响加深，随着第三方提供信息的法律制度日趋完善，随着以中央数据库为基础的个人所得税征管信息的日益丰满，个人所得税预填报制度极有可能会成为税务机关电子化服务战略的转型要素和个人所得税征管改革的方向和目标。 推行等级申报制度。税收等级申报制度在国外非常盛行，比较典型的当属日本的“蓝色申报”制度。日本现行的纳税申报制度分为“蓝色申报”和“白色申报”两种，前者是指纳税义务人在得到税务机关的资格认证后，采用蓝色申报表向税务机关缴纳税款的一项制度。采用“蓝色申报”表的纳税义务人可以享受比普通纳税人更多的税收优惠。税务机关会减少对个人所得税“蓝色申报”者的检查次数。显而易见，“蓝色申报”比“白色申报”（普通申报）更具吸引力。但是，一旦“蓝色申报”纳税人存在申报不实或者有偷逃税行为，税务机关将立即取消其“蓝色申报”资格。这种申报等级制度增强了纳税人守法的自觉性和积极性。 不断完善纳税遵从体系 近年来，西方发达国家坚持把促进纳税遵从作为税务机关的基本职责，税务部门战略发展规划纷纷量化了促进纳税遵从的指标，各国在优化纳税服务、发挥中介组织作用、信息共享和共治等方面都下了大工夫。 优化升级纳税服务。随着经济的迅速发展，传统的纳税服务已不能满足纳税人的需求，因此新形势下纳税人对服务提出了新要求、怀揣着高期待。以美国为例，纳税服务分为两类：税务机关为纳税人提供的服务，和服务监督机构为纳税人提供的服务。前者指的是税务机关必须在税务登记到纳税申报、税款缴纳再到行政复议的全流程上，都为纳税人提供高效便捷的服务；而后者，即服务监督机构的服务，主要是对纳税人的权益进行保护监督。美国联邦税务局网站设有纳税人援助管理栏目，任何人都可以提交问题、意见和建议；同时设有纳税人申述信息栏目,提供申述表格下载及提交等服务，帮助纳税人进行税收检查申述和征管申述等、实现其申述权利。而包括法国在内的诸多税务机关都提供多样化征纳互动渠道，例如，免费热线咨询、电子邮件咨询、面对面服务等，甚至开通纳税人申报提醒渠道，来加快税务机关与纳税人交流的速度，有效帮助纳税人进行申报。这些纳税服务的实施，有效提升了税务机关在公众心中的形象，为个人所得税的征收创造了良好的环境。 合作支持税务中介。在许多国家，税务中介负责处理相当一部分纳税人的涉税事务，可以被视为特殊的“纳税”群体。税务机关也可以充分发挥中介机构的作用，提高纳税人对税法的遵从度。正是意识到这一点，一些国家已经着手设计规范和支持税务中介的总体策略。 一是制定或修改法律法规来规范税务中介税收相关职责。如，澳大利亚的《税务中介服务法》，德国的《税务咨询法》及日本的《注册税务会计师法》等等。目前日本有5万多名税理士，同行业雇员22万人，大大提高了日本税收的征管效率。澳大利亚已有2万多家税务代理机构，80%的个人都通过税务代理完成纳税申报和退税。 二是建立互利合作关系。以英国为例，英国税务与海关总署在2010年就着手调查税务机关与营利性税务中介自荐的工作方式，挖掘双方的合作方法，据此制定了税务中介管理新战略。在新战略的指导下，双方共同编制了《税务中介及其客户统计》；对税务机关和税务中介的工作流程尽可能地进行统筹，让税务代理人可以开展更多的业务，同时尽可能减少税务机关的介入；为税务中介改进服务提供支持，消除重复劳动和返工，降低纳税成本。 （责任编辑：晨鸿） |
